Налогообложение криптовалюты в России: какие налоги нужно платить и кому

Криптовалютный рынок переживает очередной подъем: мировая капитализация превысила $3,5 трлн, из которых основная часть приходится на биткоин и эфириум.

С ростом рынка растет интерес и к инвестициями с торговлей. В частности к BTC, который буквально на днях установил новый исторический рекорд, приблизившись к отметке в $108 тыс. Новички часто задаются вопросом: как купить, продать или обменять криптовалюту на реальные деньги?

Однако далеко не все из них пока осознают, что такие операции имеют мало общего с традиционным обменом валют. К примеру, обмен рублей на доллары не влечет налоговых обязательств, в отличие от сделок с криптовалютой.

К счастью, законодательство в России сейчас разрешает предпринимателям майнить криптовалюту и проводить операции с ней. Согласно официальному порталу правовой информации, властями был подписал закон, регулирующий налогообложение доходов и расходов в цифровых валютах.

В этой статье мы подробнее поговорим о налогообложении крипты. А также поделимся, как компаниям и индивидуальным предпринимателям можно легализовать доход от криптовалюты и какие требования нужно учитывать при обмене криптовалюты на реальные средства, чтобы не нарушать российские законы.

Правовая база регулирования криптовалют

Как уже отметили выше, 29 ноября президент подписал закон № 418-ФЗ, который вносит изменения в Налоговый кодекс, касающиеся налогообложения доходов и расходов от майнинга, а также операций с криптовалютами. Этот закон также устанавливает и обязательства для операторов майнинговой инфраструктуры в части налогового контроля.

Законопроект предусматривает, что операции с криптовалютой не подлежат налогу на добавленную стоимость (НДС), однако майнеры будут обязаны уплачивать другие налоги: для юридических лиц — налог на прибыль, для физических — НДФЛ.

Налоговая база рассчитывается по-разному для доходов от майнинга и операций с криптовалютой.

Кроме того, если сделки с одной и той же криптой проводятся по разным ценам в различных валютах, налогоплательщик может выбрать торговую пару. А цена ее закрытия, соответственно, признается рыночной котировкой и должна быть переведена в рубли по официальному курсу Центробанка.

Также закон определяет моменты возникновения обязанности по уплате налога на прибыль для майнеров-юридических лиц: это дата получения цифровой валюты в результате майнинга и продажи.

Соответственно, майнеры должны учитывать в своей налогооблагаемой базе стоимость криптовалюты на момент её получения и затем корректировать эту базу при продаже: доплачивать налоговую разницу или переносить убытки на следующий период.

Основные нормативные акты, регулирующие оборот криптовалют в России:

Конституция Российской Федерации.

Гражданский кодекс РФ (часть 2) от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

Федеральный закон № 259-ФЗ от 31.07.2020, регулирующий цифровые финансовые активы и их использование.

Крипта — это не деньги, а имущество

В российском праве термин «криптовалюта» не используется — вместо этого принято обозначение «цифровая валюта». Под таковой понимается набор электронных данных (цифровых кодов или символов), которые хранятся в информационной системе.

В России криптовалюта, к слову, и не признается средством платежа или валютной единицей. Более того, для налоговых резидентов существует законодательный запрет на использование криптовалюты для оплаты товаров, выполнения работ или предоставления услуг.

Согласно законодательству, криптовалюта считается имуществом, согласно ст. 128 ГК РФ. Так, цифровые валюты могут быть включены в конкурсную массу при банкротстве и даже изъяты в рамках исполнительного производства.

Хотя криптовалюта и может использоваться в качестве платежного средства, российские граждане, находящиеся на территории страны, не имеют права принимать ее в качестве оплаты за товары, услуги или работы. Напомним, что закон лишь не ограничивает продажу, майнинг криптовалюты или её использование по договору займа.

Физическим лицам разрешено заниматься майнингом при условии, что их потребление электроэнергии не будет превышать установленный правительством лимит в 6 тысяч киловатт-часов в месяц.

Какие налоги нужно платить гражданам России

Согласно российскому законодательству, операции с криптовалютой облагаются несколькими видами налогов, включая НДС, НДФЛ и налог на прибыль организаций.

А само налогообложение зависит от того, кто проводит операции с криптой: физическое, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

«Вводится такое понятие, как оператор майнинговой инфраструктуры — по сути, это организация, которая предоставляет объекты для размещения вычислительных, программно-аппаратных средств для извлечения цифровых валют. И этот оператор должен будет сообщать обо всех лицах, которые используют его инфраструктуру.

В дальнейшем налоговый орган будет проводить в отношении них мероприятия налогового контроля, если они добровольно не будут платить налоги с доходов. И налог будет зависеть от того, кто будет извлекать эту валюту — физическое лицо, индивидуальный предприниматель, организация. То есть это будет НДФЛ либо налог на прибыль организации. Если мы говорим о компаниях, находящихся на упрощенной системе налогообложения, они будут платить его соответственно», — поделился адвокат Сергей Литвиненко.

Налоги для индивидуальных предпринимателей и организаций

— НДС для юрлиц

Компании и индивидуальные предприниматели обязаны платить НДС, если осуществляют продажу товаров или услуг через крипту.

Ставка налога в этом случае составит 20%. Например, если предприниматель или организация продаст 0,01 биткойна за 60 тыс рублей, то сумма налога составит 10 тыс.

— НДФЛ для физических лиц

Для физических лиц налог на доходы от криптовалют будет аналогичен налогу на доходы от ценных бумаг: 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год и 15% — для более высоких сумм. Оценка стоимости криптовалюты будет осуществляться по рыночным котировкам на любой зарубежной криптобирже, выбранной налогоплательщиком.

Такие лица хоть и должны уплачивать налоги, но, по сравнению с ИП и организациями, раз в год. Кроме того, сумму даже можно уменьшить: для этого будет необходимо предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие расходы на приобретение криптовалюты.

— Налог на прибыль организаций

Майнинг и продажа криптовалют не будут подлежать обложению НДС. Для компаний, занимающихся добычей криптовалюты, ставка налога на прибыль составит 25%, начиная с 2025 года. При расчете налогов доход от продажи криптовалюты должен быть не менее 80% от её рыночной стоимости.

За уклонение от уплаты налогов на криптовалюту предусмотрены штрафы, включая до 40 000 рублей за нарушение обязанностей оператора майнинговой инфраструктуры. Также налоговые органы могут потребовать уплаты недостающей суммы вместе с пенями.

Напомним, что законопроект вступил в силу уже с ноября текущего года, но основные его положения, которые касаются особенностей налогообложения, ограничений и прочего — с 1 января 2025 года.

Итог

Налогообложение криптовалюты в России становится все более прозрачным, но при этом остается сложным для неподготовленных пользователей. Физическим лицам, ИП и компаниям важно внимательно следить за изменениями в законодательстве и вовремя подавать налоговые декларации, чтобы избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами.